„Das Erzwingen der Befolgung durch häufige Prüfungen, umfassende Audits und strafrechtliche Verfolgung ist ein kostenaufwendiger Weg zur Gewährleistung eines angemessenen Befolgungsniveaus, entsprechend versuchen die meisten Steuerverwaltungen die freiwillige Befolgung, bei der der Steuerpflichtige zur Zusammenarbeit und aktiven Befolgung der Steuervorschriften ermutigt wird, zu maximieren.
Das senkt die Verwaltungskosten des Steuersystems, ist aber in der Praxis nur dann machbar, wenn die Auflagen des Steuersystems richtig verstanden werden, recht einfach einzuhalten sind und von den Unternehmen im Allgemeinen akzeptiert werden“. „Die freiwillige Befolgung lässt sich dort am besten erreichen …, wo sich die steuerlichen Auflagen gut in die existierenden Aufzeichnungs- und Buchführungssysteme der Unternehmen integrieren. Sofern diese Systeme zuverlässig sind, dürften sich die Befolgungskosten für die Unternehmen wie auch die Steuerverwaltungen auf ein Mindestmaß reduzieren“.
Quelle: Tax Guidance Series-Record Keeping: OECD (2008)